初級會計師經濟法基礎考點強化題：契稅法律制度

第六章 其他稅收法律制度

第二節 契稅法律制度

1[單選題]甲公司于2020年11月向乙公司購買一處廠房，合同注明的土地使用權價款3000萬元(不含增值稅)，廠房及地上附著物價款500萬元(不含增值稅)。已知，當地規定的契稅稅率為3%。甲公司應繳納的契稅稅額為()萬元。

A.15

B.75

C.90

D.105

[答案]D

[解析]“連房帶地一塊兒賣”，成交價格應當既包括廠房及地上附著物的價款，又包括對應土地使用權的價款，但不含增值稅。因此，甲公司應繳納契稅=(3000+500)×3%=105(萬元)。

2[單選題]2020年10月，甲公司從乙公司購入一處寫字樓，支付不含增值稅價款800萬元。該寫字樓乙公司賬面原值500萬元，已提折舊125萬元。已知，契稅稅率為4%。計算甲公司當月該筆業務應繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.500×4%

B.800×4%

C.[800-(500-125)]×4%

D.(800-125)×4%

[答案]B

[解析]這是契稅!不是房產稅!房屋買賣，契稅應以不含增值稅的成交價格(800萬元)為計稅依據。

3[單選題]老周擁有一套價值90萬元的住房，老吳擁有一套價值70萬元的住房，雙方交換住房，由老吳補差價20萬元給老周。已知，本題涉及的價值、價格均不含增值稅，契稅的稅率為3%，下列各項中，正確的是()。

A.老周應繳納契稅2.7萬元

B.老吳應繳納契稅0.6萬元

C.老周應繳納契稅0.6萬元

D.老吳應繳納契稅2.7萬元

[答案]B

[解析](1)老吳是多付差價的一方，應由老吳繳納契稅，排除選項AC;(2)應以價格差額為計稅依據，即老吳應繳納的契稅=20×3%=0.6(萬元)。

4[單選題]根據契稅法律制度的規定，下列各項中，屬于契稅納稅人的是()。

A.獲得住房獎勵的個人

B.轉讓土地使用權的企業

C.出租父母汽車的子女

D.出售房屋的個體工商戶

[答案]A

[解析](1)選項C：不屬于契稅的征稅范圍;(2)選項BD：契稅納稅人為承受方，轉讓方(出售方)不繳納契稅。

5[單選題]根據契稅法律制度的規定，下列行為中，應征收契稅的是()。

A.甲公司出租地下停車場

B.丁公司購買辦公樓

C.乙公司將房屋抵押給銀行

D.丙公司承租倉庫

[答案]B

[解析](1)選項AD：均屬于“出租”行為，不發生土地、房屋權屬轉移;(2)選項C：抵押時房屋權屬不發生變動，如果乙公司無力清償銀行到期的欠款，銀行實現其抵押權(即將乙公司的房屋用于抵債)時，房屋權屬發生變動，承受方應繳納契稅。